本帖最后由 rloly 于 2019-2-21 11:42 编辑
春节假期已结束,相信大部分上班族已经回归到工作岗位,开始步入规律的生活。但内心是否还在想念家乡的味道?想念年三十的酒菜?今日我们就谈谈白酒,谈谈白酒里面的税。笔者将会给出非常具体的算法(不同于别的文章模棱两可,草草了事哦,也可以直接拉到最后看结论)。
我们以53度飞天茅台为例,零售价为1499元(当然,茅台以独有的企业魅力一直让市场保持饥渴状态,估计这价格不太买的到)。那么我们解析下这1499元到底是怎么样构成的(有点复杂,有点烧脑,请慎重观看哦)。
消费税。复杂的地方来了,看官请注意。 我国目前仅对烟、酒以及小汽车等15种特有商品征消费税,一般实行从价征收(即不含税价*税率)。而白酒实行的是复合征收。什么是复合征收呢?就是不仅要从价征收,完事后还要再来一轮从量征收。真的是重点对象啊。下面笔者说下具体算法。
根据国家相关税法规定,白酒从价征收的税率为20%,从量征收是每斤0.5元(每500ML=1斤=1瓶飞天茅台)。即从价征收消费税= 1292.24)/(1-20%)*20%= 323.06元,从量征收=0.5*1=0.5元,合计 323.56元。
城建税、教育费附加以及地方性教育费附加。这些俗称附加税费,计算基数是增值税+消费税。城建税税率=7%(县级5%),教育费附加及地方性教育费附加合计5%。需要说明的是这两项税率是以增值税和消费税的合计数作为基数的,所以实际占比并没有像一些媒体报道的那么夸张,别被误导哦。那么这部分税= (206.76+323.56)*12%=63.64元。
以上合计增值税、消费税以及其附加等于 593.96元,接近600元了,剔除税后价格是899元(取整),占比近40%。按照53°的酒精度来看,这水和税好像差不多啊。当然还有呢,请接着看。
除此之外,还有25%的企业所得税。当然笔者认为企业所得税不能直接以售价*25%来计算,假设茅台企业不存在纳税调整的话,根据最近2018年三季度公开资料显示,茅台拥有91%的毛利润率,即一瓶茅台的企业所得税=969%*91%*25%=220元(取整)。(公开资料显示,茅台出厂价是969元/瓶)
总结:如果算上企业所得税,根据不完全计算,一瓶1499元的飞天茅台,大概含税总额820元左右(企业所得税无法具体估算),占比54.70%,略高于酒精度数。根据公开资料显示,茅台2018年三季度营收 522.42亿元,交税(各种) 275.79亿元,占比52.79%,基本吻合。另外,我们从出厂价969元以及91%毛利率也可以计算得出,一瓶飞天茅台的材料成本仅75(969/1.16*9%)元左右(根据毛利率计算的成本不包含销售费用、财务费用、管理费用等,除此之外茅台的酿酒技术、品牌效应都使其具有极高的市场议价能力。)。
当然,实际市场上是很难买到1499元价格的飞天茅台的,一方面是茅台的战略方针,另一方面各个零售商的成本以及利润也是一层原因。
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